Szlovákiában alapított cég Magyarországon végez épületeken festést és egyéb karbantartást. Telephellyel és fiókteleppel nem rendelkezik. Bejelentkezett áfaregisztrációra. Kiállíthat külföldi számlát (áfamentesen) a belföldi megrendelő adóalany felé, vagy csak magyar számlát, fordított adózással? – kérdezte olvasónk. Hunyadné Szűts Veronika igazságügyi adó- és járulékszakértő válaszolt.
A cég Szlovákiában bejelentett dolgozókat foglalkoztat magyarországi munkahelyen. A járulékokat Szlovákiában, a személyi jövedelemadót Magyarországon fogja megfizetni. Megteheti az áfaregisztrációs adószámmal, vagy fióktelepet kell létesítenie? Miben változik a helyzet, ha nem szlovák, hanem ukrán állampolgárokat foglalkoztat a cég? – sorolta további kérdéseit olvasónk.
SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:
Két dologról van szó: az áfaregisztrációról és a fióktelep-létesítési kötelezettségről. Kötelező az áfaregisztráció a külföldi vállalkozás számára, ha olyan üzleti tevékenységet folytat Magyarországon, amely a magyar áfatörvény hatálya alá esik, így ezen vállalkozások számláikat magyar áfával növelten kötelesek kibocsátani. A magyar áfával növelt számla kibocsátására csak a magyar adószám előzetes kiváltását követően kerülhet sor.
Az adószám kibocsátását követően a külföldi adóalany az áfa, és csak az áfa szempontjából belföldi adóalanynak minősül, így ugyanazon jogok és kötelezettségek vonatkoznak rá, mint amelyek a hazai vállalkozásokra.
A magyar adószámmal rendelkező külföldi vállalkozás ugyanolyan rend szerint kötelezett benyújtani az áfabevallásokat, mint az egyéb belföldi adóalanyok. Bevallásaiban számol el esetleges adókötelezettségével, valamint jogosult a bevallásaiban a Magyarországon felmerült áfát vissza is igényelni. (Önkéntes áfaregisztráció is lehetséges, de ez a kérdés megválaszolásához irreleváns.)
Fentieken túl azonban a külföldi vállalkozásnak, ha Magyarországon nemcsak üzleti tevékenységet folytat – például képviseletet tart fenn –, hanem folyamatosan „dolgozik”, szolgáltatást nyújt, értékesít, netán „fizikai” telephelyet tart fenn, az adózás szempontjából fióktelepe keletkezik Magyarországon. (A fióktelep ugyanúgy adózik, munkaerőt foglalkoztat stb., mint egy belföldi vállalkozás azzal, hogy a külföldi anyacég könyveiben is meg kell jeleníteni a magyar tevékenység tételeit, illetve kint az itt megfizetett adókat megfelelő feltételek fennállása esetén be lehet számítani. A fióktelepek sajátosságairól külön jogszabály (a külföldi székhelyű vállalkozások magyarországi fióktelepeiről és kereskedelmi képviseleteiről 1997. CXXXII. törvény) rendelkezik.
A kérdésre válaszolva tehát igen, a leírt esetben fióktelepet kell létesíteni, ha a cég tevékenysége tartós, s ez független attól, hogy a Magyarországon foglalkoztatott dolgozói milyen illetőségűek. A fióktelep minősítés a Magyarországon végzett tevékenység okán keletkezik.
Forrás: www.adozona.hu
