Társaság 2023.05.31. napján kikerült a kiva alól, nyugtaadás elmulasztása miatt. Több évig volt kivás. Az elmúlt évek adózott eredményeit eredménytartalékba könyvelte, voltak nyereséges és veszteséges évek is. Osztalékot nem fizetett, a jövőben sem szeretne fizetni. Tárgyi eszköz és immateriális jószág beszerzése nem történt az elmúlt évek alatt. A kivaösszeg bevallásánál csak a munkabér és a pénztárösszeg változásával számolt minden évben. A fentiek alapján kell-e áttérési különbözetet megállapítani és megfizetni? Milyen mérlegkészítési és soron kívüli bevallási kötelezettségei vannak, és milyen határidővel? – kérdezte olvasónk. Szipszer Tamás adószakértő válaszolt.
Először is meg kell állapítani a kivás időszak adózás előtti eredményét, levonva belőle a fizetett, fizetendő kiva összegét. Ha osztalékfizetés a kivás időszaki eredménytartalékból nem volt, és tárgyieszköz-beszerzés sem, akkor az így megkapott kivaeredmény összegét joga van lekötött tartalékként kimutatni. Ez az a bizonyos áttérési különbözet, melyet négy adóéven belül kell beruházásra elkölteni.
Vagy egy másik lehetőség is: a társaság nem képezi meg a fenti áttérési különbözetet, nem képez lekötött tartalékot és a záró kivabevallásában bevallja az ezen összegre jutó társasági adót, és a bevallás benyújtási határidejéig azt megfizeti 9 százalékos mértékkel.
A bevallás benyújtási határideje jelen esetben 2023. október 31.
Szintén 2023. október 31-éig kell az iparűzésiadó-bevallást, a beszámolót és a kivabevallást benyújtani a 2023. január 1-2023. május 31. közötti időszakról.
A 08-as havi adó-, illetve járulékbevallást normál rendben folyamatosan, havonta kell beadni.
Forrás: Adózóna
