A kisvállalkozói kedvezményt azok az egyéni vállalkozók érvényesíthetnek, akik a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (továbbiakban: szja törvény) hatálya alatt a vállalkozói személyi jövedelemadó megállapítására vonatkozó rendelkezések szerint állapítják meg a jövedelmüket, egyszerűbben fogalmazva, akik a bevételükkel szemben a költségeiket tételesen számolják.
E kedvezmény összegével az egyéni vállalkozásból származó bevételt lehet csökkenteni, amennyiben az egyéni vállalkozó 250 főnél kevesebb alkalmazottat foglalkoztat.
A személygépkocsik közül azok szolgálnak a kisvállalkozói kedvezmény szempontjából kizárólag üzemi célt szolgáló tárgyi eszköznek, amelyek az egyéni vállalkozói tevékenység tárgyát képezik és amelyeket az egyéni vállalkozó sem személyes munkavégzéssel, sem személyes használattal összefüggésben nem üzemeltet.
A személygépkocsi akkor képezi a vállalkozói tevékenység tárgyát, ha azt például bérbeadás céljából vásárolják. Az autókereskedő esetében a személygépkocsik beszerzési ára ezért nem képezheti a kedvezmény alapját, mivel az ebben az esetben árunak minősül.
Abban az esetben, ha az egyéni vállalkozó személygépkocsi-kölcsönzést vagy személyszállítási szolgáltatást végez, akkor a kisvállalkozói kedvezmény érvényesítése nem vonja maga után a cégautóadó-fizetési kötelezettséget, de ha az egyéni vállalkozó a személygépkocsi üzemeltetésével összefüggő költségeket és a beszerzési árat értékcsökkenési leírás keretében elszámolja, akkor az cégautóadó fizetési kötelezettséget keletkeztet, kivéve, ha adózó a saját tulajdonúnak minősülő személygépkocsi után havi 500 kilométert számol el költségként útnyilvántartás vezetése nélkül.
Az szja-törvény hatálya alá tartozó vállalkozók esetében a kisvállalkozói kedvezmény a többi személygépkocsira is érvényesíthető, ennek azonban az a feltétele, hogy a cégautóadót a kedvezmény igénybevételét követően legalább négy éven át meg kell fizetni. Így például, ha az egyéni vállalkozó új személygépkocsit vásárolt 2023-ban és a kisvállalkozói kedvezményt igénybe veszi, ez egyben azt is jelenti, hogy a cégautóadót a kedvezmény érvényesítése évét követő 4 adóévben meg kell fizetnie.
A gépjárműadóról szóló 1991. évi LXXXII. törvény (továbbiakban: Gjt.) 17/A §-ának (1) bekezdése szerint a cégautóadó szempontjából személygépkocsi az szja-törvény szerinti személygépkocsi, ide nem értve a környezetkímélő gépkocsit. Környezetkímélő gépkocsi az elektromos gépkocsi, továbbá a nulla emissziós gépkocsi.
Nulla emissziós gépkocsinak az a gépkocsi minősül, amely rendeltetésszerű használata során nem bocsát ki a légszennyező anyagot.
A közúti járművek forgalomba helyezésének és forgalomban tartásának műszaki feltételeiről 6/1990. (IV. 12.) KöHÉM rendelet 2. § (6) bekezdése szerint környezetkímélő gépkocsi az a gépjármű, amely a KöHÉM rendelet 2015. július 1-jén hatályos környezetkímélő gépkocsinak minősül.
A Gjt. 1. számú melléklete tartalmazza a cégautódó havi mértékét.
E melléklet nem tartalmaz adótételt a környezetkímélő gépkocsik tekintetében, ami a gyakorlatban azt jelenti, hogy ilyen személyépkocsik után a kisvállalkozói kedvezményt nem lehet érvényesíteni az éves adóbevallás benyújtásakor.
Forrás: Adózóna
